Zmiany w podatkach na 2012 rok.
Poniższej przedstawiamy najważniejsze naszym zdaniem zmiany w
podatkach, które wchodzą w życie z dniem pierwszego stycznia 2012 roku. W przypadku ustaw o
podatkach dochodowych istotną i od dawna oczekiwaną przez przedsiębiorców zmianą jest likwidacja
podwójnej zaliczki na podatek dochodowy za listopad oraz zmiana dotycząca rozliczania różnic
kursowych, która dostosowuje przepisy podatkowe do ustawy o rachunkowości. W przypadku podatku VAT
chcemy zwrócić uwagę na zmiany stawek VAT na odzież i obuwie dziecięce oraz usługi
konserwacyjne i restauratorskie. I. Zmiany w podatku dochodowym od osób
prawnych.- Ustalanie różnic kursowych.
- Znowelizowano art. 9b ustawy z dnia
15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn.: Dz. U. z 2011 r. Nr 74, poz.
397 z późn. zm.) poprzez dodanie ust.7. Nowa regulacja pozwala na rezygnację z ustalania wysokości
różnic kursowych na podstawie przepisów o rachunkowości w razie połączenia lub podziału podmiotów,
dokonywanych na podstawie odrębnych przepisów, w przypadku gdy podmiot przejmowany lub dzielony
stosował taką metodę ustalania różnic kursowych. Podmioty powstałe w wyniku podziału lub połączenia
oraz podmioty, które przejęły całość lub część innego podmiotu na skutek tych zdarzeń, z wyjątkiem
podmiotu przejmującego przy podziale przez wydzielenie, mają prawo do rezygnacji ze stosowania tej
metody, niezależnie od upływu czasu jej stosowania. Nałożono obowiązek zawiadomienia o tej
rezygnacji, w formie pisemnej, właściwego naczelnika urzędu skarbowego, w terminie 30 dni od daty
dokonanego połączenia lub podziału. Nowelizacja usuwa istniejącą przed nowelizacją wątpliwość,
czy podmioty powstałe z podziału lub połączenia oraz podmioty, które przejęły całość lub część
innego podmiotu na skutek połączenia lub podziału podatnika, miały obowiązek dalszego stosowania tej
metody (do zakończenia trzyletniego obowiązkowego okresu jej stosowania), czy też nie miały takiego
obowiązku.
- Ustalanie różnic kursowych według art. 15a ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od
osób prawnych. Nowelizacja ta ma uprościć zasady obliczania różnic kursowych i ujednolicić je z
regulacjami zawartymi w ustawie z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jedn.: Dz. U. z
2009 r. Nr 152, poz. 1223 z późn. zm. Artykuł 15a ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób
prawnych został zmieniony i obecnie przy obliczaniu różnic kursowych, uwzględnia się kursy
faktycznie zastosowane w przypadku sprzedaży lub kupna walut obcych oraz otrzymania należności lub
zapłaty zobowiązań. W pozostałych przypadkach, a także gdy do otrzymanych
należności lub zapłaty zobowiązań nie jest możliwe uwzględnienie faktycznie zastosowanego kursu
waluty w danym dniu, stosuje się kurs średni ogłaszany przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia
roboczego poprzedzającego ten dzień.
- Likwidacja podwójnej zaliczki.
Zmieniono przepis art.25 ust. 1a ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Tak, jak w
latach ubiegłych zaliczki miesięczne, wpłacane są w terminie do 20 dnia każdego miesiąca za miesiąc
poprzedni. Nowością jest to, że zaliczkę za ostatni miesiąc roku podatkowego podatnik wpłaca w
terminie do 20 dnia pierwszego miesiąca następnego roku podatkowego. Ponadto podatnik nie wpłaca
zaliczki za ostatni miesiąc, jeżeli przed upływem terminu do jej wpłaty złoży zeznanie roczne i
dokona zapłaty podatku. Analogiczne zmiany dotyczą także podatników rozliczających się za okresy
kwartalne.Zaliczki kwartalne, nadal wpłaca się w terminie do 20 dnia każdego miesiąca następującego
po kwartale, za który jest wpłacana zaliczka. Zaliczkę za ostatni kwartał roku podatkowego wpłacana
jest w terminie do 20 dnia pierwszego miesiąca następnego roku podatkowego. Nie
wpłaca się zaliczki za ostatni kwartał, jeżeli przed upływem terminu do jej wpłaty zostanie złożone
zeznanie roczne zostanie zapłacony podatek.
-
II. Zmiany w podatku
VAT.- Wzrost stawek.
- Wzrost stawek VAT na odzież i dodatki odzieżowe dla
niemowląt oraz obuwie dziecięce. Zmiana wysokości stawek z 8% na 23 % na odzież i dodatki odzieżowe
dla niemowląt oraz obuwie dziecięce wynika z wykreślenia z dniem pierwszego stycznia pozycji 76 i 77
złącznika nr 3 do ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług. Podniesienie
stawek podatku jest konsekwencją wyroku ETS z 28 października 2010 r., C-49/09. Polska musiała
zaprzestać stosowania preferencyjnej stawki VAT i zastosować na odzież i
dodatki odzieżowe dla niemowląt oraz obuwie dziecięce stawkę podstawową 23%.
- Wzrost stawek
VAT za usługi konserwatorskie i
restauratorskie.
Usługi polegające na prowadzeniu prac konserwatorskich i restauratorskich dotyczących
zabytków wpisanych do rejestru zabytków, wpisanych do inwentarza muzeum albo wchodzących w skład
narodowego zasobu bibliotecznego oraz materiałów archiwalnych wchodzących w skład narodowego
zasobu archiwalnego były zwolnione z podatku VAT na podstawie § 43 Rozp. Min . Fin z dnia 04. 04.
2011 r. (Dz.U. nr 73 poz. 392) do dnia 31 grudnia 2011 roku. W związku z upływem
terminu zwolnienia, obecnie usługi te są objęte podstawową stawką VAT wynoszącą
23%.
- Zmiany dotyczące okazjonalnego przewozu osób. W związku z wyrokiem TS UE z dnia 6
maja 2010 r. w sprawie C-311/09, Polska zmieniła art. 96, 96a oraz dodała art. 134a, 134b, 134c do
ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług. Zmiana przepisów dotyczy podmiotów
zagranicznych świadczących wyłącznie usługi międzynarodowego przewozu drogowego, polegające na
okazjonalnym przewozie osób autobusami zarejestrowanymi na terytorium innego państwa członkowskiego.
Od 01. 01 .2012 roku podmioty te mogą złożyć zgłoszenie informujące o zamiarze skorzystania ze
szczególnej procedury rozliczania podatku. Zgłoszenie, składa się do naczelnika drugiego urzędu
skarbowego drogą elektroniczną, za pomocą aplikacji informatycznej udostępnionej w Biuletynie
Informacji Publicznej. Rejestracja taka oznacza rezygnację z możliwości odliczania podatku
naliczonego, otrzymania zwrotu tego podatku lub zwrotu różnicy podatku. Podatnicy zidentyfikowani
jako podatnicy VAT - przewozy okazjonalne są obowiązani składać drogą elektroniczną do drugiego
urzędu skarbowego deklaracje podatkowe na potrzeby rozliczenia podatku z tytułu wykonywania usług, w
terminie do 25 dnia miesiąca następującego po kwartale, w którym powstał obowiązek podatkowy.
Podatnicy są obowiązani, bez wezwania naczelnika urzędu skarbowego, do obliczenia i wpłacenia
podatku należnego w złotych polskich w terminie, do 25 dnia miesiąca następującego po kwartale, w
którym powstał obowiązek podatkowy, na rachunek bankowy drugiego urzędu skarbowego. Ponadto
podatnicy ci są obowiązani prowadzić ewidencję w postaci elektronicznej, zawierającą dane niezbędne
do określenia przedmiotu i podstawy opodatkowania, wysokości kwoty podatku należnego oraz inne dane
służące do prawidłowego sporządzenia deklaracji.
III. Zmiany w podatku od
nieruchomości.- Wydłużenie terminu na złożenie deklaracji na podatek od
nieruchomości. Ustawa z 16 września 2011 r. o redukcji niektórych obowiązków obywateli i
przedsiębiorstw (Dz. U. z 2011 r. Nr 232, poz. 1378), od 1 stycznia 2012 r. przesunęła termin
składania deklaracji do 31 stycznia każdego roku kalendarzowego.
- Terminy opłacania podatku
od
nieruchomości.
Zmiana art. 6 ust. 9 pkt 3 ustawy z dnia 12 stycznia 1991 r. (Dz.U. Nr 9, poz. 31) o podatkach i
opłatach lokalnych, powoduje, że obliczony w deklaracji podatek od nieruchomości - bez wezwania -
należy wpłacić na rachunek właściwej gminy, w ratach proporcjonalnych do czasu trwania obowiązku
podatkowego, w terminie do 15 każdego miesiąca, a za styczeń do 31
stycznia.
IV. Zmiany w podatkach od spadków i
darowizn. Zwolnione jest zgodnie z art. 4. 1. pkt 17 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r.
o podatku od spadków i darowizn nabycie w drodze dziedziczenia lub darowizny przez osoby tworzące
rodzinę zastępczą lub prowadzącego rodzinny dom dziecka, o których mowa w przepisach o wspieraniu
rodziny i systemie pieczy zastępczej, pieniędzy lub innych rzeczy pod warunkiem, że pieniądze te lub
rzeczy w okresie 12 miesięcy od dnia ich otrzymania zostaną przeznaczone na cele bezpośrednio
związane ze sprawowaniem pieczy zastępczej. V. Zmiany w podatku dochodowym od osób
fizycznych.- Zmiana sposobu rozliczania różnic kursowych. Analogicznie, jak w
przypadku ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych zmianie uległ sposób wyliczania różnic
kursowych. Ustawodawca zmienił Art. 24c ust. 4. ustawy z dnia 26 lipca1991 r. (Dz.U. Nr 80, poz.
350) o podatku dochodowym od osób fizycznych. Po zmianie przy obliczaniu różnic kursowych,
uwzględnia się kursy faktycznie zastosowane w przypadku sprzedaży lub kupna walut obcych oraz
otrzymania należności lub zapłaty zobowiązań. W pozostałych przypadkach, a także gdy do otrzymanych
należności lub zapłaty zobowiązań nie jest możliwe uwzględnienie faktycznie zastosowanego kursu
waluty w danym dniu, stosuje się kurs średni ogłaszany przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia
roboczego poprzedzającego ten dzień.
- Likwidacja podwójnej zaliczki na podatek. Zmiana art.
44 ust. 6 spowodowała, że obecnie zaliczki miesięczne, wpłaca się w terminie do 20 dnia każdego
miesiąca za miesiąc poprzedni. Zaliczki kwartalne podatnicy wpłacają w terminie do 20 dnia każdego
miesiąca następującego po kwartale, za który wpłacana jest zaliczka. Zaliczkę za ostatni miesiąc lub
ostatni kwartał roku podatkowego podatnik wpłaca w terminie do 20 stycznia następnego roku
podatkowego. Podatnik nie wpłaca zaliczki za ostatni miesiąc lub odpowiednio kwartał, jeżeli przed
upływem terminu do jej wpłaty złoży zeznanie i dokona zapłaty podatku. Zmiana jest analogiczna jak w
przypadku ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.
data publikacji: 2012-01-03 10:19:31
|